四、不定项选择题
1、鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年10月的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。
（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。
（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。
（4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。
（5）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。
（6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。
（金额单位用万元表示）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1> 、根据上述资料，下列说法不正确的是（ ）。
A、资料（1）行政部门设备日常维修费应计入管理费用
B、资料（2）车辆折旧费应计入制造费用
C、资料（3）应确认管理费用175万元
D、资料（3）应确认制造费用75万元
<2> 、根据上述资料（4）~（5）下列会计处理不正确的是（ ）。
A、资料（4）
借：应付职工薪酬——工资 4
贷：应交税费——应交个人所得税 4
B、资料（4）
借：营业税金及附加 4
贷：应交税费——应交个人所得税 4
C、资料（5）
借：应付职工薪酬——职工补助 5
贷：库存现金 5
D、资料（5）
借：应付职工薪酬——职工补助 5
贷：银行存款 5
<3> 、关于资料（6），应该涉及的科目是（ ）。
A、其他应付款
B、其他应收款
C、应付职工薪酬——工资
D、应付职工薪酬——福利费
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2013年10月发生如下业务：
（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。
（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。
（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。
（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。
（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1> 、根据上述资料，2013年10月甲公司发生的费用是（ ）元。
A、1 752 700
B、1 658 200
C、1 725 700
D、1 777 700
<2> 、根据上述资料（5），甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为（ ）元。
A、77 700
B、58 200
C、40 800
D、52 700
<3> 、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（ ）。
A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300 000元
B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300 000元
C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300 000元
D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300 000元
<4> 、关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（ ）。
A、销售退回应冲减销售当月的收入
B、销售退回应计入10月份管理费用
C、销售退回不应冲减应交税费
D、销售退回应相应转回营业成本
<5> 、关于资料（1），下列表述正确的是（ ）。
A、赊销产品不能确认收入
B、赊销产品在实际收到款项时确认收入
C、赊销产品在发出商品时确认收入
D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入
四、不定项选择题
1、
<1>、
【正确答案】 BC
【答案解析】
车辆折旧费应计入管理费用；车间管理人员工资75万元应通过“制造费用”科目核算。具体会计处理如下：
资料（1）
借：管理费用 6
贷：应付职工薪酬——工资 6
资料（2）
借：管理费用（0.4×25 ）10
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10
借：应付职工薪酬——非货币性福利（0.4×25）10
贷：累计折旧 10
资料（3）
分配职工工资
借：生产成本——工资 625
制造费用——工资 75
管理费用——工资 100
销售费用——工资 50
贷：应付职工薪酬——工资 850
【该题针对“应付职工薪酬的内容,综合类题目”知识点进行考核】 <2>、
【正确答案】 BD
【答案解析】
选项B，应该通过应付职工薪酬科目核算；选项D，应通过库存现金科目核算。
【该题针对“应付职工薪酬的内容,综合类题目”知识点进行考核】 <3>、
【正确答案】 BC
【答案解析】
资料（6）分录为：
借：应付职工薪酬——工资 4
贷：其他应收款 4
【该题针对“应付职工薪酬的内容,综合类题目”知识点进行考核】
2、
<1>、
【正确答案】 A
【答案解析】
2013年10月甲公司发生的费用＝2 000 000+500 000-800 000+52 700＝1 752 700（元）。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】 <2>、
【正确答案】 D
【答案解析】
2013年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36 890+15 810=52 700（元）。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】 <3>、
【正确答案】 AD
【答案解析】
权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】 <4>、
【正确答案】 D
【答案解析】
销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】 <5>、
【正确答案】 C
【答案解析】
赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】
